Єдиний соціальний внесок 2026: хто, коли і скільки має платити – пояснюємо

Єдиний соціальний внесок – обов’язковий платіж, що забезпечує пенсійне й соціальне страхування. Єдиний соціальний внесок акумулюється на рахунках держави й дає право на страховий стаж та виплати у випадках, передбачених законом. Страховий стаж формується лише за умови, що єдиний соціальний внесок сплачено в мінімально необхідному розмірі. 

Для роботодавців єдиний соціальний внесок – це нарахування на фонд оплати праці, для фізичних осіб – підприємців базою є мінімальна зарплата або фактичний дохід у межах, установлених законом. Єдиний соціальний внесок сплачують як ФОП, так і компанії, окремі категорії мають пільги або особливі умови, визначені спеціальними актами.

Як змінився єдиний соціальний внесок з 1 січня 2026 року: головне з Постанови №732

Постановою КМУ від 23.06.2025 №732 оновлено Порядок нарахування і сплати за окремі категорії. Ключове – Пенсійний фонд України нараховує і сплачує єдиний соціальний внесок за осіб, позбавлених особистої свободи внаслідок збройної агресії, згідно із Законом №2010-IX. Єдиний соціальний внесок за такі періоди обчислюється з мінімальної зарплати та чинної в тому місяці ставки; за період до 01.01.2016 застосовується 33,2% від мінімальної зарплати.

ПФУ має у тримісячний строк від набуття чинності Постановою №732 провести обчислення і подати звітність до ДПС на підставі даних Єдиного реєстру відповідних осіб. Сплата єдиного соціального внеску за цю категорію припиняється з дати, що настає після завершення шести місяців з дня звільнення з місць несвободи. Норми діють з 01.01.2026, тож платникам варто перевірити, чи підпадають вони або їх працівники під зазначені підстави.

ЄСВ-2026: мінімум, максимум та формули розрахунку

Законопроєкт про Держбюджет-2026 передбачає МЗП 8647 грн з 01.01.2026. Це автоматично змінює мінімальний страховий внесок: єдиний соціальний внесок не може бути меншим за 22% від МЗП, тобто 1902,34 грн на місяць. Максимальна база нарахування зберігається на рівні 20 МЗП – 172 940 грн, отже максимальний єдиний соціальний внесок за ставкою 22% становить 38 046,8 грн. 

Для окремих категорій працівників з інвалідністю діє ставка 8,41%, що формує інші граничні суми нарахувань. Єдиний соціальний внесок розраховується помісячно, але ФОПи зазвичай сплачують поквартально. Важливо: для зарахування стажу у ФОП сума за місяць має бути не нижчою за мінімальну.

Мінімальні та максимальні параметри ЄСВ у 2026 році

Єдиний соціальний внесок не може бути нижчим за 1 902,34 грн на місяць; верхня межа визначається 20-кратною МЗП.

Єдиний соціальний внесок для ФОП у 2026: обов’язки та винятки

З 1 січня 2025 року підприємцям знову повернули обов’язок сплачувати за себе єдиний соціальний внесок. У 2026 році діють загальні правила, що охоплюють усі категорії ФОП. Мінімальний розмір внеску розраховується від мінімальної зарплати – 1 902,34 грн на місяць або 5 707,02 грн за квартал.

Основні правила для різних категорій підприємців:

• ФОП-єдинники сплачують фіксований розмір – 1 902,34 грн щомісяця, незалежно від отриманого доходу. Цей платіж обов’язковий, навіть якщо діяльність тимчасово не ведеться. Сплата здійснюється щокварталу до 20 числа місяця, що настає після звітного кварталу.
• ФОП на загальній системі нараховують 22% від чистого доходу, але не менше мінімального розміру. Якщо в певному місяці доходу не було, підприємець має право не платити внесок. При бажанні він може сплатити добровільно, щоб зберегти страховий стаж.
• Особи, які провадять незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, приватні виконавці тощо) також сплачують 22% від фактичного доходу в межах мінімальної та максимальної бази. За відсутності доходу платіж не є обов’язковим.
• Члени фермерських господарств самостійно визначають базу для нарахування єдиного соціального внеску, але вона не може бути меншою за мінімальну зарплату. Якщо інші члени сім’ї також беруть участь у господарстві, за них внесок сплачується окремо.

Крім цього, варто пам’ятати:

• ФОП, який одночасно працює найманим працівником, звільняється від сплати ЄСВ за себе, якщо роботодавець уже сплачує мінімальний внесок.
• Переплачені суми в такому разі не зараховуються наперед, а вважаються помилковими або надміру сплаченими.
• Максимальний розмір внеску обмежений 20 мінімальними зарплатами – це 38 046,8 грн на місяць, незалежно від системи оподаткування.

Таким чином, у 2026 році єдиний соціальний внесок для підприємців зводиться до базових ставок: 1 902,34 грн на місяць або 22% від доходу, якщо він перевищує мінімальну зарплату. Підприємець сам обирає підхід до розрахунку, але сплата в строк залишається обов’язковою умовою для зарахування страхового стажу.

Хто звільняється від сплати єдиного соціального внеску: перелік пільгових випадків

Єдиний соціальний внесок не сплачує ФОП на загальній системі в місяці без доходу – це прямо дозволено законом. ФОП-найманий працівник звільняється від сплати за себе, якщо роботодавець забезпечив внесок не нижче мінімального, і добровільна доплата за ці місяці не допускається. Пільги також мають пенсіонери за віком/вислугою та особи з інвалідністю – вони звільнені від обов’язкової сплати й можуть брати участь у системі добровільно.

Мобілізовані ФОП за себе єдиний соціальний внесок не платять у період мобілізації, стаж за цей час забезпечує держава. Окремо діє звільнення для ФОП, позбавлених волі внаслідок збройної агресії: право не сплачувати єдиний соціальний внесок діє на час позбавлення волі та ще шість місяців після звільнення, за умови подання заяви у межах 90 днів.

Єдиний соціальний внесок для роботодавців: строки і як сплачувати – практична інструкція

Роботодавці нараховують єдиний соціальний внесок на фактичну зарплату працівника за ставкою 22%, але не нижче мінімального внеску, розрахованого від МЗП. Для працівників з інвалідністю застосовується 8,41%. Максимальна база 2026 року – 172 940 грн, отже нарахування обмежені цією сумою. 

Окремо в законі визначені спеціальні граничні величини для військовослужбовців. Єдиний соціальний внесок відноситься до витрат роботодавця й не утримується із зарплати працівника, що важливо для коректного планування фонду оплати праці та ціноутворення.

Читайте також: Строковий трудовий договір: законодавчі вимоги, порядок укладення та припинення

Єдиний соціальний внесок сплачують за підсумками кварталу до 20 числа місяця, що настає за кварталом. Якщо граничний день припадає на вихідний чи святковий, строк переноситься на перший робочий день. Реквізити рахунків розміщені на сайті ДПС у розділі «Рахунки для сплати платежів» – потрібно обрати регіон і завантажити Excel з потрібними ККДБ і рахунками. 

У платіжному дорученні важливо правильно вказувати призначення платежу, період і коди, щоб уникнути неідентифікованих надходжень і повторних вимог. Єдиний соціальний внесок не може бути зарахований у рахунок інших податків, а помилки виправляються через заяви та коригування карток платника.

Приклади розрахунків на 2026 рік:

1. ФОП-єдинник без найманих: за кожен місяць сплачує єдиний соціальний внесок 1 902,34 грн; за квартал – 5 707,02 грн.
2. ФОП на загальній системі з чистим доходом 30 000 грн: 30 000 × 22% = 6 600 грн за місяць. Це вище за мінімум, отже до сплати 6 600 грн.
3. Працівник з окладом 12 000 грн: нарахування роботодавця – 12 000 × 22% = 2 640 грн; це в межах мінімуму/максимуму.
4. Працівник з інвалідністю з окладом 15 000 грн: нарахування – 15 000 × 8,41% = 1 261,5 грн.
5. Високі доходи: зарплата 200 000 грн перевищує максимальну базу. ЄСВ 2026 нараховується з 172 940 грн: 172 940 × 22% = 38 046,8 грн.

Єдиний соціальний внесок корелює з базою, але не нижче мінімуму і не вище граничної величини.

Податкове навантаження ФОП-2026: як поєднується ЄСВ з ЄП і ВЗ

Зміна МЗП впливає на єдиний соціальний внесок і фіскальне навантаження загалом. Для 1-2 груп ЄП граничні ставки розраховують від прожиткового мінімуму або МЗП, для 3-ї групи діють 3%/5% від доходу, військовий збір для частини груп – фіксована величина від МЗП або 1% від доходу. Єдиний соціальний внесок сплачується окремо і не замінюється єдиним податком чи військовим збором, тому при плануванні грошових потоків доцільно дивитися на сумарну картину платежів за квартал.

Орієнтовне навантаження ФОП у 2026 році

Єдиний соціальний внесок є стабільною базовою складовою навантаження, що не залежить від групи, окрім випадків звільнення або відсутності доходу у «загальників».

Поради платникам ЄСВ на 2026 рік:

• Плануйте наперед. Єдиний соціальний внесок прив’язаний до МЗП, тож квартальні бюджети варто будувати з урахуванням мінімального платежу.
• Перевіряйте пільги. Якщо ви пенсіонер, особа з інвалідністю, мобілізований або працівник із сплатою внеску роботодавцем – ваші обов’язки інші.
• Контролюйте реквізити. Невірні платежі ускладнюють зарахування; завжди звіряйте рахунки ДПС.
• Слідкуйте за базою. Для «загальників» єдиний соціальний внесок залежить від чистого доходу; за нульового доходу обов’язку може не бути.
• Зберігайте підтвердження. Платіжні доручення та звіти – доказ стажу й виконання обов’язків.

Регулярне виконання цих кроків допоможе уникнути штрафів і непорозумінь із податковою. Підприємці, які ведуть точний облік і не пропускають строки сплати, зберігають право на стаж і соціальні гарантії. У 2026 році фінансова дисципліна у сплаті єдиного соціального внеску стане ще важливішою складовою стабільної діяльності бізнесу.