7 податкових питань про Дія City, які виникають у IT-компаній

Статус резидента Дія City відкриває IT-компанії доступ до спеціального податкового режиму. Водночас саме резидентство ще не визначає майбутнє податкове навантаження. На нього впливають модель оподаткування, структура команди, виплата дивідендів та операції компанії.

Тому оподаткування в Дія City варто оцінювати на цифрах конкретного бізнесу. Розглянемо сім питань, які виникають у компаній до та після отримання статусу резидента.

1. Компанія сплачуватиме 9% чи 18%?

Резидент Дія City може залишитися на загальній системі та сплачувати 18% податку на прибуток або перейти на особливі умови зі ставкою 9%.

У другому випадку 9% застосовуються не до всього прибутку компанії, а до визначених Податковим кодексом операцій. До них можуть належати, зокрема, виплата дивідендів та окремі операції з нерезидентами. Тому самого порівняння ставок 9% і 18% для вибору режиму недостатньо.

Перед вибором моделі потрібно проаналізувати, як компанія розподіляє прибуток, працює з пов'язаними особами та виплачує кошти власникам. Під час податкової консультації ці операції можна прорахувати для обох моделей і порівняти кінцеве податкове навантаження.

2. Які податки сплачуються за IT-спеціалістів?

Для винагороди працівників та гіг-спеціалістів резидента діють спеціальні умови. Наразі вони передбачають:

• 5% ПДФО;

• 5% військового збору;

• ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску.

Застосування спеціальних умов пов'язане з виконанням установлених законом критеріїв. Зокрема, значення мають середня місячна винагорода працівників і гіг-спеціалістів та їх кількість.

Тому під час розрахунку витрат на кожного спеціаліста варто враховувати формат співпраці та відповідність компанії умовам Дія City.

3. Чи можна після вступу продовжувати працювати з ФОП?

Так, резидентство не забороняє компанії замовляти послуги у ФОП. Проте для таких витрат передбачені окремі податкові правила.

Податковий кодекс окремо регулює придбання майна, робіт і послуг у платників єдиного податку. Для резидентів Дія City важливо контролювати частку таких витрат, оскільки орієнтиром у передбачених законом випадках є поріг 20%. Перевищення встановленого рівня може впливати на базу оподаткування або фінансовий результат залежно від обраної компанією моделі.

Якщо значна частина команди працює як ФОП, структуру таких витрат краще прорахувати ще до переходу в Дія City. Інакше очікувана економія від нового режиму може відрізнятися від фактичного результату.

4. Чи потрібно сплачувати ПДВ?

Статус резидента Дія City сам по собі не звільняє компанію від ПДВ. Його сплата залежить від конкретних операцій, місця постачання послуг, статусу контрагентів та інших умов, передбачених Податковим кодексом.

Наприклад, для IT-компанії, яка працює одночасно з українськими та іноземними клієнтами, податкові наслідки операцій можуть відрізнятися. Тому ПДВ слід аналізувати окремо, виходячи з фактичної моделі продажів і географії клієнтів.

5. Що відбувається з дивідендами?

Для резидента, який обрав 9% податок на особливих умовах, виплата дивідендів належить до операцій, які можуть формувати базу оподаткування.

Окремо потрібно враховувати оподаткування доходу самого власника. Для фізичних осіб закон передбачає спеціальні правила щодо дивідендів резидентів Дія City.

Зокрема, дивіденди фізичній особі від резидента Дія City на особливих умовах за дотримання встановлених законом вимог можуть не включатися до її оподатковуваного доходу, якщо компанія не виплачувала дивіденди протягом двох календарних років поспіль.

Тому перед вибором режиму потрібно врахувати не лише поточний дохід компанії, а й те, як власники планують розподіляти прибуток. Реінвестування прибутку та регулярна виплата дивідендів можуть давати різний податковий результат.

6. Які умови потрібно виконувати після отримання статусу?

Для більшості резидентів закон передбачає щонайменше дев'ять працівників та гіг-спеціалістів, середню місячну винагороду не менше еквівалента €1200 та частку кваліфікованого доходу не менше 90%.

Ці показники потрібно контролювати не лише під час вступу, а й після отримання статусу. Наприклад, недотримання вимоги щодо частки кваліфікованого доходу може мати податкові наслідки та вплинути на застосування особливого режиму.

Отримати статус недостатньо: компанії потрібно регулярно контролювати критерії резидентства паралельно з веденням податкового обліку.

7. Яку звітність подає резидент Дія City?

Резидент Дія City продовжує вести податковий облік і подавати звітність відповідно до обраної моделі оподаткування. Для компаній на особливих умовах передбачений окремий порядок заповнення декларації з податку на прибуток, тому особливості режиму та Дія Сіті податки варто врахувати ще під час налаштування обліку.

Крім податкової звітності, резидент підтверджує відповідність критеріям Дія City. Для цього подається звіт про відповідність, а у передбачених законом випадках – незалежний висновок.

Після набуття статусу компанії потрібно контролювати строки подання документів і показники, від яких залежить збереження резидентства.

Висновок

Податкове навантаження в Дія City залежить від структури бізнесу, команди та руху коштів. Тому до отримання статусу доцільно порівняти обидві моделі корпоративного оподаткування, витрати на спеціалістів і заплановані виплати власникам.

Попередній розрахунок допомагає побачити реальний фінансовий ефект режиму ще до переходу та зрозуміти, яка модель більше відповідає конкретному бізнесу.

Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою чи юридичною консультацією. Податкові наслідки залежать від структури компанії, характеру операцій та обраної моделі оподаткування.

Матеріал підготовлено на основі експертних пояснень Валерія Сталірова, CEO компанії IT-юристів Stalirov&Co.